ITP: qué es el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y cuándo se paga
El ITP o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales es un impuesto clave en España a la hora de comprar inmuebles de segunda mano, vehículos usados o formalizar determinados contratos entre particulares.
Analizamos en qué casos se aplica el ITP, quién debe pagarlo y cómo se calcula según la comunidad autónoma.
¿Qué es el ITP o Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?
El ITP (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales) es un impuesto indirecto que grava la transmisión de bienes entre particulares principalmente cuando la operación no está sujeta a IVA.
Aunque el ITP es un impuesto de carácter estatal, su gestión está cedida al 100% a las comunidades autónomas, lo que implica que el tipo impositivo y las bonificaciones pueden variar en función del territorio. Está regulado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, que aprueba el texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
¿En qué casos se aplica el ITP?
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales se aplica, principalmente, en las siguientes operaciones:
- Compra de inmuebles de segunda mano (viviendas, locales, oficinas, naves, terrenos, etc).
- Compra de vehículos usados entre particulares.
- Contratos de alquiler, con carácter general, los arrendamientos están sujetos a ITP. Sin embargo, la mayoría de comunidades autónomas eximen los arrendamientos de vivienda habitual (por ejemplo, Cataluña, Madrid, Andalucía, Valencia). Los arrendamientos de locales comerciales o viviendas no habituales pueden estar sujetos.
- Constitución de derechos reales (usufructos, servidumbres, etc.) y determinados contratos (préstamos, fianzas) que tributan por AJD.
¿Quién paga el ITP o Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales lo paga siempre el comprador o adquiriente del bien o derecho, con independencia de los acuerdos privados que puedan existir entre las partes. Ejemplos:
Compra de un inmueble→ paga el comprador
Compra de un vehículo→ paga el comprador
Alquiler → paga el inquilino o arrendatario
Cuándo se paga el ITP: Plazos legales
El ITP debe pagarse generalmente en un plazo de 30 días hábiles desde la firma del contrato de compraventa o escritura pública, aunque el plazo podría variar según la comunidad autónoma. Este plazo es obligatorio en toda España.
El pago se realiza ante la Hacienda de la comunidad autónoma donde se encuentre el bien o inmueble transmitido.
Cuánto se paga de ITP en España en 2026
La cuantía no es fija, ya que el importe del ITP depende de dos factores principales:
1. La Comunidad Autónoma
El tipo impositivo del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales varía según la comunidad autónoma y se sitúa, con carácter general, entre el 4% y el 11%, pudiendo alcanzar hasta el 13% en determinados supuestos.
2. El valor del bien transmitido
El impuesto se calcula aplicando el tipo correspondiente sobre el mayor valor entre el precio de compra y el valor de referencia del Catastro.
Ejemplo práctico del pago de ITP en la compra de un inmueble
Supongamos la compra de una vivienda cuyo precio coincide con el valor de referencia del Catastro y a la que se aplica un tipo impositivo del 10%:
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Valor de la vivienda | 200.000 € |
| Tipo impositivo | 10% |
| ITP a pagar | 20.000 € |
En este caso, el comprador deberá abonar aproximadamente 20.000 € en concepto de ITP tras la firma de la escritura.
*Este importe es orientativo y puede variar en función del tipo aplicable en cada comunidad autónoma.
Cómo se liquida el ITP paso a paso
Para liquidar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales es necesario seguir un procedimiento administrativo básico, que puede variar ligeramente según la comunidad autónoma:
Paso 1. Firmar el contrato o la escritura
Se formaliza la operación mediante la firma del contrato de compraventa, contrato de arrendamiento u otro acuerdo entre las partes. En el caso de inmuebles, normalmente se formaliza mediante escritura pública.
Paso 2. Calcular el impuesto
Se calcula el ITP aplicando el tipo impositivo correspondiente de la comunidad autónoma sobre la base imponible, que será el mayor valor entre el precio de compra y el valor de referencia del Catastro.
Paso 3. Presentar el modelo de autoliquidación
Con carácter general, el impuesto se declara mediante el modelo 600, aunque algunas comunidades autónomas utilizan formularios propios.
Paso 4. Pagar el impuesto
El pago puede realizarse de dos formas:
- Presencialmente: en las oficinas de la Agencia Tributaria de la comunidad autónoma correspondiente, entidades colaboradoras o, en algunos casos, en oficinas liquidadoras.
- Telemáticamente: de forma online a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria autonómica, si está habilitado. Para ello suele ser necesario disponer de certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
Paso 5. Obtener justificante de pago
El justificante de pago del ITP es imprescindible para realizar trámites posteriores, por ejemplo, la inscripción del inmueble en el Registro de la Propiedad.
Cómo calcular el ITP: base imponible y valor de referencia
Para calcular el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en la compraventa de un inmueble, es fundamental determinar correctamente la base imponible, que desde 2022 viene marcada por el valor de referencia del Catastro.
- El valor de referencia de Catastro, si existe y es superior al precio de compraventa.
- El precio de compraventa declarado en la escritura, si es superior al valor de referencia.
Cuando no exista valor de referencia catastral, la base imponible será el mayor valor entre el precio declarado y el valor de mercado.
*Desde el 1 de enero de 2022, el valor de referencia del Catastro actúa como base mínima para el cálculo del ITP. Si el precio declarado es inferior a ese valor, Hacienda aplicará automáticamente el valor de referencia como base imponible, sin necesidad de realizar una comprobación de valores.
Fórmula de cálculo del ITP
ITP a pagar = Base imponible × Tipo impositivo de la comunidad autónoma.
Diferencias entre ITP, IVA y AJD en la compraventa de viviendas
En la compraventa de viviendas, la diferencia principal depende de si el inmueble es nuevo o de segunda mano:
- Vivienda nueva → se paga IVA.
- Vivienda de segunda mano → se paga ITP.
ITP e IVA son incompatibles, nunca se aplican los dos a la vez.
Por otro lado, la diferencia también reside en a quién se realiza el pago:
- IVA → se paga al vendedor (promotor).
- ITP → se paga directamente a la Administración.
| Concepto | ITP | IVA + AJD |
|---|---|---|
| Tipo de vivienda | Vivienda de segunda mano | Vivienda nueva (obra nueva) |
| Quién vende | Particular o empresa no promotora | Promotora inmobiliaria |
| Tipo impositivo | 4% - 13% (según CCAA) | 10% IVA + 0,5% - 1,5% AJD |
| Quién lo gestiona | Comunidades Autónomas | Estado (IVA) + CCAA (AJD) |
| A quién se paga | Directamente a Hacienda (CCAA) | Al vendedor (IVA) y Hacienda (AJD) |
Diferencias entre ITP, IVA y AJD en la compraventa de locales, oficinas y naves
En la compraventa de inmuebles de uso no residencial, como locales comerciales, oficinas o naves industriales, la fiscalidad funciona con las mismas figuras impositivas que en vivienda —ITP, IVA y AJD—, pero con diferencias relevantes en su aplicación práctica, especialmente en el tipo de IVA y en la posibilidad de renunciar a la exención del IVA en operaciones entre empresas.
| Concepto | ITP | IVA + AJD |
|---|---|---|
| Tipo de inmueble | Local, oficina o nave de segunda mano (sin renuncia a IVA) | Inmueble nuevo o segunda transmisión con renuncia expresa a la exención del IVA |
| Quién vende | Particular o empresa no sujeta a IVA | Empresa o profesional sujeto a IVA |
| Tipo impositivo | 6% - 13% (según CCAA) | 21% IVA + 0,5% - 1,5% AJD |
| Quién lo gestiona | Comunidades Autónomas | Estado (IVA) + CCAA (AJD) |
| A quién se paga | Directamente a Hacienda (CCAA) | Al vendedor (IVA) y Hacienda (AJD) |
Preguntas frecuentes sobre el ITP
¿Es obligatorio pagar el ITP?
Sí. Es un impuesto obligatorio cuando se realiza una operación sujeta a este tributo, como la compraventa de un inmueble de segunda mano, la adquisición de un vehículo usado entre particulares o la formalización de determinados contratos.
¿Qué pasa si no pago el ITP a tiempo?
Si no presentas y pagas el ITP dentro del plazo legal (normalmente 30 días hábiles), puedes enfrentarte a:
- Recargos por demora, más intereses sobre la cantidad no ingresada, según el caso.
- Posibles sanciones económicas si la Administración inicia un procedimiento.
- Problemas para inscribir el inmueble en el Registro de la Propiedad.
¿Se puede reducir el ITP?
Sí. Algunas comunidades autónomas ofrecen:
- Tipos reducidos para jóvenes.
- Bonificaciones para familias numerosas.
- Ventajas fiscales en determinados supuestos, como la adquisición de vivienda habitual.
- Las VPO pueden beneficiarse de exenciones o bonificaciones en el ITP en determinadas comunidades autónomas
¿Dónde se paga el ITP?
En la Hacienda de la Comunidad Autónoma donde se realiza la operación o donde esté ubicado el inmueble.
¿El ITP se paga al vendedor o a Hacienda?
El ITP se paga directamente a Hacienda (a la Agencia Tributaria de la comunidad autónoma correspondiente), nunca al vendedor. El vendedor recibe el precio de venta acordado y el comprador liquida el impuesto por separado.
Fuentes
- Agencia Tributaria
- Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
